261.创业者要懂得合理避税

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    避税是指纳税人以纳税最优化为目的，通过合法的手段在纳税上所作的决策。避税不是偷税，更不是逃税，它是纳税义务人在合理、合法的范围内所作的一种明智的纳税选择。

    税收又是无偿性的，企业缴纳税款的多寡直接关系到企业资本积累的速度。避税是在意图减轻税负、增加税后利润的动机下产生的一种减少资金流出的操作方法。通过成功的避税，可以更多地增加企业积累，以实现税后利润最大化的目的。

    创业者在投资时如何合理避税呢？

    （1）投资地点的选择

    企业在选择投资地点时，除了要考虑基本设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地点的税制差别也应作为考虑的重点。

    例如，我国经济特区、沿海开放城市和经济技术开发区的企业所得税率一般为15％，而国内其他地区则为33％，差幅高达50％，绝对差为18个百分点。从世界范围看，有的国家或地区不征企业所得税，有的税率高达50％以上，二者相差较国内更为悬殊。由此可见，投资地点的不同选择对投资净收益的影响将是巨大的。

    （2）投资行业的选择

    同投资地点的选择相类似，创业者在进行投资时，有关行业性税收优惠及不同行业的税制差别也不容忽视。

    例如，我国现行税制关于所得税在不同行业之间税收负担的差别较大。税负最轻的如对港口码头建设的投资，税率为15％，而且从获利年度起5年免税，5年减半征税；税负较轻的如在高新技术产业开发区对高新技术产业的投资，税率为15％，从获利年度起免征所得税2年，3年减半征税；而没有税收优惠的其他行业企业所得税税率一般为33％，并且没有减免税期。目前，世界各国都普遍实行行业性税收倾斜政策，处于不同经济发展阶段的国家，其税收优惠的行业重点有所差别。这一点，创业者在选择投资行业时一定要加以考虑。

    （3）投资方式的选择

    从投资对象的不同和投资者对被投资企业的生产经营是否实际参与控制与管理的不同，投资可分为直接投资和间接投资。直接投资一般是对经营资产的投资，即通过购买经营资本物，兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而获取经营利润。间接投资指对股票或债券等金融资产的投资。这里投资者关注的重点在于投资收益的大小和投资风险的高低，至于被投资企业的经营管理权，则不被十分关注。

    一般来讲，进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资要多。由于直接投资者通常要涉及企业所面临的各种流转税、收益税、财产税和行业税等，而间接投资一般不涉及所收到股息或利息的所得税及股票、债券资本增益而产生的资本利息等。

    北京有一家自动化设备生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，产品的售价比同类产品高30%。企业这时遇到了问题，那就是产品售价高，购进的材料又不多，导致这家企业的增值税负担非常重。企业老总和财务人员反复商量，也没想出好的办法。张天坤在这家公司调研时发现，这个软件属于高附加值产品，售价高主要来自这个自主研发的软件。后来，他建议公司进行拆分，专门成立软件公司，将软件卖给这家公司，再配套在设备上。在交易过程中，外购的软件就可以抵扣17%的增值税，软件公司单独交3%的税，这样，公司既没有违反税法规定，又无形当中减少缴纳了14个百分点的增值税。

    企业不管是要降低纳税成本、降低风险成本，还是想合理避税，都要精通税法。