260.如何进行税务筹划

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    创立一个新企业，要根据企业经营方式进行税务筹划。

    （1）如何根据企业经营方式进行税务筹划

    ①选择企业经营方式

    现代企业经营方式多种多样，根据不同标准可以区分为不同类别。依经营活动的地域范围，可分为国内经营与跨国经营；依经营管理的不同方式，可分为自营、联营、代理经营等；依经营过程的供销关系，可分为内向经营与外向经营；依经营业务的种类多寡，可分为单一经营与多种经营；依经营期限长短，可分为短期经营与长期经营。一般来说，企业的经营方式对投资方式存在较大的依存度，比如经营地点、经营行业、工业企业经营产品的品种等，一般都由投资行为决定，从而对该类项目的税务筹划，可以归结为相应的投资筹划。但是，并不是所有的经营行为都由投资行为决定。比如，在投资已定的情况下，企业采购、销售对象的选择、产量的控制等，都存在较大的活动余地。

    ②经营价格选择与转让定价

    在市场经济条件下，商品价格由生产商品的成本水平和社会平均利润水平决定，并受市场供求关系的影响。也就是说，同类商业，对其所经营商品价格的制定具有法定的自主权，只要买卖双方都愿意接受，某种商品交易价格可以高于或低于其市场标准价格。这样，一些大型集团公司，尤其是跨国集团，可利用关联企业之间的业务往来，对货款利息、租金、服务费、货物等制定其特殊的内部交易价格，以实现公司经营的各种战略目标，比如：避免或递延公司所得税，减轻关税；减轻风险或在某些情况下有效地扼制对手的竞争；逃避外汇管制；应付有关国家的财政货币政策等。

    （2）如何进行资金筹集中的税务筹划对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的行为，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的税务筹划时，应着重考察两个方面：一是资本结构的变动是怎样对企业业绩和税负产生影响的；二是企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现税后收益最大化的目标。

    （3）怎样对企业收入进行税务筹划企业节税策略有缩小课税基础、适用较低税率、延缓纳税期限及合理归属所得年度等方法，其中各项收入的最小化及收入方法即为收入筹划的重点所在。

    按营利事业所得额计算，依所得税法第24条规定，是以本季度收入总额减除各项成本费用、损失及税捐之后的纯收益为所得额。以买卖为例：

    销货-销货成本=销货毛利

    销货毛利-（销售费用+管理费用）=营业净利营业净利+非营业收益-非营业损失=纯益额由上述公式可以得知，影响所得（也即纯益额）的大小涉及收入、成本、费用等方面。

    有一家企业，其所享有的“免二减三”的优惠政策已用完了，2008年公司还想进一步扩大投资规模，需要大量采购设备。一般企业可能买了就买了，财务报账完事，很少考虑在购买的环节上有没有税收上的安排。如果这家企业是国家鼓励的项目，就完全可以进行一些税务筹划。这家企业可能有许多税后利润，可以把这部分利润转成股本，这样可以享受再投资退税政策。再就是转成股本后投资总额发生变化了，在投资总额内，用于购买国产设备的还可以享受到抵免40%所得税的政策，购买1000万元的国产设备，就能抵免400万元的所得税。通过这些设计，公司仍旧可以享受许多优惠政策。

    对于享受限期减、免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税务筹划的一项内容。